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中國(guó)稅收體制最大的問(wèn)題是，征稅成本高、稅負(fù)不合理。由此造成的結(jié)果是，實(shí)體企業(yè)尤其是充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的中小企業(yè)生存困難，不偷逃稅很難生存。
10月9日《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》刊載一個(gè)小企業(yè)主的生存困境，在詳盡的計(jì)算之后，得出不偷漏稅就無(wú)法生存的結(jié)論。網(wǎng)絡(luò)上類似文章層出不窮，有湖南株洲的個(gè)體戶在網(wǎng)上發(fā)帖亮稅負(fù)，該從事電視機(jī)修理的個(gè)體戶，一間10多平方米的門面，一年開的全是3%的增值稅發(fā)票，金額5萬(wàn)元左右。他現(xiàn)在的稅率為3.3%(其中國(guó)稅3%，地稅0.3%)，共1650元，這是第一項(xiàng)；國(guó)稅局定他的銷售收入為6000元/月，稅率為3%，每月到稅務(wù)大廳交稅180元，一年交稅2160元，這是第二項(xiàng)；地稅局根據(jù)國(guó)稅局定的每月6000元的銷售收入，每年交稅1350元，這是第三項(xiàng)。這三項(xiàng)加起來(lái)，他一年共交稅5160元，其實(shí)際稅率達(dá)到了10.32%。他一年產(chǎn)值5萬(wàn)元，交5160元的稅，稅率是34.4%。
這只是冰山一角，筆者詢問(wèn)的每個(gè)民營(yíng)企業(yè)主都會(huì)得出相同的結(jié)論，正因?yàn)槎愂諌毫θ绱酥螅鹑谖C(jī)之后稅收部門為保證財(cái)政收入加強(qiáng)監(jiān)管，才引發(fā)實(shí)業(yè)界的強(qiáng)烈反彈。
我國(guó)的稅負(fù)面臨兩大問(wèn)題，最大的問(wèn)題是缺乏稅收法治原則。
稅法將稅負(fù)定得極高，但政府動(dòng)輒對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，為了吸引投資，地方政府競(jìng)相進(jìn)行“競(jìng)次”游戲，對(duì)外資企業(yè)進(jìn)行三減一免，或者三免兩減半等，導(dǎo)致的結(jié)果是，為尋求稅收優(yōu)惠，企業(yè)鉆頭覓縫尋找高科技企業(yè)的大帽子戴在頭上，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的假洋鬼子層出不窮，加工類企業(yè)則打一槍換一個(gè)地方，以尋求新的稅收優(yōu)惠庇護(hù)。
按照浙江省國(guó)稅局局長(zhǎng)錢寶光接受采訪時(shí)提供的數(shù)據(jù)，2009年浙江全省企業(yè)申報(bào)抵扣稅額124.87億元，抵扣88.68億元。全年共有829戶高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，減免稅額12億元，辦理出口退稅1088.85億元，同比增長(zhǎng)16.50%。
實(shí)行優(yōu)惠政策是為了促進(jìn)創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展，并非中國(guó)特例，但我國(guó)在執(zhí)行中常常劍走偏鋒，成為政府尋租與企業(yè)行賄的沃土，稅收的立法與執(zhí)法通過(guò)優(yōu)惠政策被混為一談。
科技部某官員今年8月坦承，至少五成名義上的高新技術(shù)企業(yè)不合乎條件。這個(gè)高新技術(shù)如何拿到認(rèn)證？天知道。外資稅收優(yōu)惠更是莫名其妙，內(nèi)資就天然效率低下，要受到打壓？目前內(nèi)外資所得稅雖然統(tǒng)一，但在具體執(zhí)行中內(nèi)資仍然面臨歧視性待遇。
行政權(quán)力對(duì)稅務(wù)增減自由裁量權(quán)極大，但稅收收入又不能下降，壓力就落到了其他企業(yè)頭上。那些沒有高科技帽子、不會(huì)在地方政府之間展開游擊戰(zhàn)、不懂得秀洋裝的企業(yè)無(wú)形中成為壓力的承擔(dān)者。
稅負(fù)激勵(lì)機(jī)制錯(cuò)誤是另一大問(wèn)題。我國(guó)處于工業(yè)化階段，創(chuàng)新型、中高端制造的實(shí)體企業(yè)理應(yīng)成為激勵(lì)的重點(diǎn)，但事實(shí)是，中小企業(yè)面臨較重的稅負(fù)，卻對(duì)資本利得網(wǎng)開一面，鼓勵(lì)了資本貨幣市場(chǎng)的投資與投機(jī)。
我國(guó)企業(yè)所得稅采用的是比例稅率，無(wú)論企業(yè)大小，在依法扣除有關(guān)項(xiàng)目后，一律按照25%的稅率進(jìn)行征納，對(duì)外資有具體優(yōu)惠政策，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠還比較單一和簡(jiǎn)單，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四章稅收優(yōu)惠中只有“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”等幾項(xiàng)涉及中小企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，優(yōu)惠形式也主要采取免征、減征、減少稅率等幾種。現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。
相比而言，資本市場(chǎng)的玩家如魚得水，獲得五六倍收益的股權(quán)投資者們不必繳納累進(jìn)制資本利得稅，房產(chǎn)稅遲遲無(wú)法出臺(tái)，小非們?cè)趻伿巯奘酃珊笤诤荛L(zhǎng)時(shí)間不必繳納個(gè)人所得稅，對(duì)上市公司的固定資產(chǎn)折舊、并購(gòu)重組降低成本。
目前的稅收體系是迫使民營(yíng)中小企業(yè)偷稅漏稅，也是對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展釜底抽薪。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)在工商部門登記的中小企業(yè)有1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)的99%以上，其經(jīng)營(yíng)范圍幾乎涉及所有競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，總產(chǎn)值、銷售收入和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%和60%，解決了70%以上的就業(yè)，卻受到稅收歧視。
我國(guó)在抑制資產(chǎn)品價(jià)格過(guò)熱，要鼓勵(lì)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，要鼓勵(lì)企業(yè)提高企業(yè)效率，稅收體制卻在一一地唱對(duì)臺(tái)戲——還需要每年辯解稅負(fù)痛苦嗎？這是激勵(lì)政策的自殺行為。
（來(lái)源：凱迪網(wǎng)絡(luò) 作者：葉檀）
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